Neue Regulierungen zur Bekämpfung von „Off-Payrolling“ (Scheinselbstständigkeit) ab 6. April 2021

Ab 6. April 2021 gibt es in Großbritannien neue Regeln zur Bekämpfung von Scheinselbstständigkeit. Diese Regulierungen sind allgemein unter dem Namen IR35 bekannt.

Die Reformen sollten im April 2020 eingeführt werden, aber der Ausbruch des Coronavirus hat dazu geführt, dass die Umsetzung bis April 2021 verschoben wurde. Die neuen Regulierungen greifen bei kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) , die ein Arbeiter über eine Zwischengesellschaft einstellen, wie zum Beispiel über eine Personal Service Company (PSC).

Die neuen Regulierungen übertragen die IR35-Status Prüfungspflicht von dem unterliegenden Arbeiter auf den endgültigen End Client.

Dies kann zur Folge haben, dass Zahlungen an Dienstleister zukünftig über eine UK Gehaltsabrechnung abgewickelt werden müssen.

Die Regeln greifen für Zahlungen für Dienstleistungen, die nach dem 6. April 2021 erbracht werden.

Viele Unternehmen werden viel Betriebsmittel und Zeit investieren müssen, um sicherzustellen, dass die neuen Regulierungen eingehalten werden und die Arbeit ohne Unterbrechung fortfahren kann.

Am Ende dieses Dokuments finden Sie eine Übersicht, welche die wichtigsten Fachbegriffe für Ihr Verständnis erläutern.

Die neue IR35 Regulierungen

Ziel der IR35 Regeln ist zwischen einer Scheinselbstständigkeit und einem wahren Contractor-Verhältnis zu unterscheiden.

Damit die IR35 Steuerregulierungen greifen, muss der einzelne Arbeiter persönlich eine Dienstleistung an dem End User / Client mittels einer Zwischengesellschaft erbringen. Die Zwischengesellschaft kann eine PSC, eine haftungsbeschränkte Gesellschaft, eine Vermittlungsagentur oder eine Partnership (z.B. GbR oder KG) sein.

Zuvor lag die Pflicht der Feststellung des IR35 Status beim Contractor und der Zwischengesellschaft.

Ab 6. April 2021 übertragen die neuen Regulierungen die Pflicht zur Überprüfung des IR35 Status vom unterliegenden Arbeiter auf den End Client.

Die neuen Regulierungen bedeuten, dass der End Client einen SDS ausstellen muss. Dieser setzt fest, welche Partei für jegliche IR35 Steuern und National Insurance Contributions (NIC – Sozialversicherungsbeiträge) abgabepflichtig ist.

Die tatsächlichen IR35 Tests ändern sich nicht, aber:

• Für „große“ Clients wird sich ändern, wer für die Steuer und NICs abgabepflichtig ist; und
• Es wird Contractors erlaubt den SDS zu bestreiten.

Großunternehmen werden entscheiden müssen, ob ein Arbeiter für IR35 steuerpflichtig ist oder nicht. Der End Client informiert den Arbeiter durch den SDS darüber, wie er kategorisiert wurde. Der SDS stellt ebenfalls die Begründung dieser Entscheidung dar.

Verpflichtungen im Zusammenhang mit Lohnsteuerverbindlichkeiten

Wenn beurteilt wird, dass ein Arbeiter für steuerliche Zwecke als angestellt gilt, muss das Unternehmen, das der PSC bzw. Zwischengesellschaft in der Lieferkette am nächsten steht, die Steuer und NICs vom Entgelt des Contractors abziehen und einbehalten.

• Beauftragung von Contractors direkt durch eine PSC

  Wenn Sie Contractors direkt über eine PSC anstellen, werden Sie für die Steuern im Zusammenhang mit der Gehaltsabrechnung verantwortlich sein.

  Dies bedeutet, dass Sie die Einkommenssteuer und die Arbeitnehmerbeiträge für NIC vom Bruttobetrag abziehen müssen, bevor Zahlungen an die PSC ausgezahlt wird. Sie müssen, zusätzlich zum an PSC ausgezahlten Betrag, die Arbeitgeberbeiträge für NIC (derzeit 13,8%) und, falls zutreffend, die Apprenticeship Levy (0,5%) leisten.

• Beauftragung von Arbeitern durch eine Vermittlungsagentur

  Wenn Sie Personal durch eine Vermittlungsagentur anstellen, werden Sie sowohl an die Agentur als auch an den Contractor den SDS ausstellen müssen. Dieser überträgt die Verantwortung für die Lohnabrechnung auf die Agentur.

  Sie leisten die Zahlungen wie gehabt an die Agentur.

Was ist ein kleines oder mittleres Unternehmen?

Diese Regulierungen treffen auf jede Gesellschaft, die nicht „klein“ oder Teil eines „kleinen Konzerns“ ist, zu.

In Bezug auf eine GB-Tochtergesellschaft, schauen wir auf die Größe des weltweiten Konzerns, zu dem diese gehört, um zu bestimmen ob die Regeln greifen.

Eine alleinstehende Gesellschaft oder eine Konzerngesellschaft ist klein, wenn sie zwei von den drei folgenden Kriterien erfüllt

Die Kriterien zur Bestimmung der Größe sind wie folgt:

	Kriterien
Gesamtumsatz	10,2£ Mio. (netto) 12,2£ Mio. (brutto)
Bruttovermögenswerte	5,1£ Mio. (netto) 6,1£ Mio. (brutto)
Mitarbeiter	50

• Bruttovermögenswerte sind definiert als vor Abzug von Verbindlichkeiten. Dies ist gemäß der Bilanzdarstellung im kontinentalen Europa im Endeffekt die Aktivseite der Bilanz
• Die Kriterien müssen für zwei aufeinanderfolgende Jahre erfüllt oder übertroffen werden, damit ein Konzern klein bzw. nicht klein wird.

Status Determination Statement (SDS)

Sie müssen einen SDS gemäß den oben aufgeführten Anforderungen ausstellen.

In den meisten Fällen gibt es nur eine Zwischengesellschaft in der Lieferkette, der ebenfalls der Fee-Payer sein wird. In längeren Lieferketten ist es möglich, dass dies nicht zutrifft und, dass die nächste Partei in der Kette dafür verantwortlich ist, den SDS in der Kette weiterzureichen, bis er den Fee-Payer erreicht.

Sie gelten als Fee-Payer und haften somit für jegliche anfallende Steuer, bis die oben genannten Schritte durchgeführt werden.

Zusammenspiel mit dem Construction Industry Scheme (CIS)

Die IR35 Regulierungen haben gegenüber CIS Vorrang.

Bitte beachten Sie die abweichenden Bedeutungen für „Contractor“ in jeweils CIS und der IR35 Gesetzgebung.

Ein CIS Contractor ist das Unternehmen, das Subunternehmer anstellt, um Arbeit für das Unternehmen durchzuführen.

Ein IR35 Contractor ist die individuelle Person, die die Arbeit tätigt, d.h. in CIS wäre dies der Subcontractor.

Weitere Punkte, die zu beachten sind

• Seien Sie auf Anfechtungen vorbereitet, sollten Arbeiter mit der Status-Festlegung nicht übereinstimmen.
• Wenn Contractors ihren Anstellungsstatus akzeptieren, seien Sie darauf vorbereitet sich mit rückwirkenden Ansprüchen auf Urlaub und Krankheitstage, sowie andere Bezüge, zu befassen
• Seien Sie darauf vorbereitet, Verträge mit Contractors neu auszuhandeln.

Wichtigste Fachbegriffe:

• Client / End Client / End User

  Das Unternehmen, für das der Arbeiter seine Dienstleistungen erbringt.

• Contractor oder worker

  Die Person, die persönlich, durch eine Zwischengesellschaft, die Dienstleistungen an dem End User erbringt.

• PSC (personal service company)

  Eine persönliche Dienstleistungsgesellschaft.

• Fee-Payer – Gebührenträger

  Die Partei neben der PSC in der Lieferkette. Diese Partei wird für jegliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Gehaltsabrechnung und jegliche zusätzlichen Kosten verantwortlich sein.

• Status Determination Statement (SDS)

  Der SDS sollte in Form eines Dokuments oder einer Email erstellt werden. Er muss schriftlich festgehalten werden und Folgendes umfassen:

  1. Die Entscheidung bezüglich des Status; und
  2. Die Begründung der Entscheidung.

  Der Bericht muss den folgenden Parteien zur Verfügung gestellt werden:

  1. Dem einzelnen Contractor, der angestellt wird; und
  2. Der nächsten Partei in der Lieferkette, z.B. der PSC oder Vermittlungsagentur

Maßnahmen, die Sie ergreifen müssen

1. Überprüfen Sie die Lieferkette und identifizieren Sie alle Contractors, die Sie anstellen und die im VK anwesend sind.

   Es kann sein, dass Sie diesbezüglich mit der Personalabteilung und/oder Einkaufs-/ Beschaffungsabteilung kommunizieren müssen.

2. Stellen Sie fest, wie Sie derzeit Dienstleistungen von jedem Contractor erwerben. Möglichkeiten hierfür sind:
   • Direkt von einer Person
   • Über eine PSC
   • Über eine „umbrella“ Arbeitsgesellschaft.
   • Durch eine Agentur.

   Sollten Sie eine Person direkt beauftragen, sind Sie bereits verpflichtet die Anstellung auf Scheinselbstständigkeit zu überprüfen.

3. Beurteilen Sie jeden Contractor im Rahmen der IR35 Regeln.

   HMRC bietet ein Online Tool (CEST – Check Employment Status for Tax), um bei der Beurteilung zu helfen. Dieses Tool wurde entworfen, um einen Hinweis auf den Anstellungsstatus zu geben und man sollte sich nicht vollständig darauf verlassen. Das Tool kann in manchen Fällen auch uneindeutige Ergebnisse hervorbringen.

4. Stellen Sie einen SDS an jeden Contractor und Zwischengesellschaft aus.
5. Ab 6. April 2021 müssen Contractors für die IR35 greift über eine Gehaltsabrechnung abgerechnet werden.
   • Für Contractor die über eine PSC beauftragt werden, trägt der End Client die Lohnabrechnungspflicht.
   • Für Contractor die über eine Vermittlungsagentur beauftragt werden, trägt die Agentur die Lohnabrechnungspflicht.
6. Sollte ein Contractor als in den Rahmen von IR35 fallend beurteilt werden, kann er gegen diese Beurteilung innerhalb von 45 Tagen Einspruch beim End Client einlegen.

   Es muss ein Prozess zur Bearbeitung von Einsprüchen eingerichtet werden.

7. Die SDS Festlegungen müssen jährlich überprüft werden.

Wie Türner & Co Ihnen unterstützt

• Überprüfung des IR35 Status der Contractor
• Erstellung von SDS
• Abwicklung der Lohnabrechnung
• Verwaltung des Einspruchsverfahrens

Für weitere Informationen wenden Sie sich an Frau Christine Turner: christine.turner@tuerner.com